最新印花税税法知识与实务( 七 ) _税法基础知识

在实务中，由于按照应税凭证计算缴纳印花税不但工作上繁琐，而且财务人员稍有疏忽很容易产生涉税风险。为了便于纳税人操作，国家税务总局出台《国家税务总局关于发布<印花税管理规程（试行）>的公告》（国家税务总局公告2016年第77号）相关规定，税务机关可以根据《征管法》及相关规定对企业的印花税采用核定征收方式。
各省税务机关在总局公告2016年第77号的基础上，相继出台了本地区具体适用办法。其中，针对购销合同采用核定征收方式颇为常见。核定征收购销合同印花税的计算公式如下：
购销合同应纳印花税税额＝销售收入×核定比例×适用税率
例7.W公司是一家商贸企业，假设经企业申请，2021年5月，当地税务机关对该企业涉及的购销合同采用核定征收方式计算缴纳印花税。具体核定比例为按照W公司当月主营业务收入与非劳务类其他业务收入金额的50%来计算。已知W公司2021年5月取得主营业务收入1000万元，取得非劳务类其他业务收入200万元，购销合同适用的印花税税率为万分之三。则W公司当月购销合同核定征收应纳税额计算如下：
购销合同应纳印花税税额＝（1000+200）×50%×0.0003=0.18万元
需要注意的是，实务中，企业采用核定征收印花税方式通常需要向主管税务机关申请，主管税务机关批准后，会向企业送达《税务事项通知书》，告知核定征收的依据、核定征收期间和税款缴纳期限，企业则需要按规定进行纳税申报和缴纳税款。
（五）印花税合并纳税申报问题
说到印花税的纳税申报问题，这可要算是近期的热点话题了。根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）规定，自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳印花税等一个或多个税种时，将使用《财产和行为税纳税申报表》进行统一申报，即财产和行为税合并申报！这大大减少了我们财务人员的纳税申报次数。
《财产和行为税纳税申报表》由一张主表和一张减免税附表组成。
由于税源信息是财产和行为税各种纳税申报和后续管理的基础数据来源，是生成纳税申报表的主要依据。因此，在纳税申报前，我们需要对相关税源信息进行维护。若税源信息没有变化，我们则直接进行纳税申报。反之，则通过填报《财产和行为税税源明细表》进行数据更新维护后再申报。
以《印花税税源明细表》为例，我们需要注意一些填报要求，比如“税目”栏次为必填项，需要我们填报具体涉及购销合同、加工承揽合同等具体项目。 “应纳税凭证编号”栏次为填写合同或者凭证编号，系统默认为选填项目。若我们企业享受印花税减免税，则“减免性质代码和项目名称”栏次为必填项。
在填报时点上，对于诸如印花税等一次性税源，我们既可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以选择在申报时填报所有税源信息。经过以上操作流程，关于印花税涉及的报表申报工作就操作完成了。
最后，提醒各位注意，实务中，为了既能加强源泉控管又能方便纳税人，税务机关根据印花税征收管理的需要，可委托银行、保险、工商、房地产管理等有关部门，代征借款合同、财产保险合同、权利许可证照、产权转移书据、建设工程承包合同等的印花税。因此，若遇到上述情形，我们也应积极配合，依法履行纳税义务。
关于印花税多缴纳的相关退回问题，具体如下：
一、政策依据：
1、《印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第255号）第二十四条规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（条款失效）；

最新印花税税法知识与实务( 七 )

猜你喜欢